Налогообложение взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) и выплат из НПФ

Также взносы в негосударственные пенсионные фонды, который предприятие-плательщик оплачивает в пользу своих наемных работников, не относятся к фонду оплаты труда, и соответственно на них не начисляется единый социальный взнос, налог с доходов физических лиц и военный сбор (пункт 3.5. Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной Приказом государственного комитета статистики от 13 января 2004 года, № 5).

Согласно п. 164.2.16., Пп. в) не является базой налогообложения налогом на доходы физических лиц сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, которые осуществляются работодателем-плательщиком за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается пенсионный взнос, взносы в фонды банковского управления, но не более 2,5 размера минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности таких взносов.

- сумму расходов на уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд в свою пользу, но не более, чем 3180,00 гривен в месяц (в соответствии с п. 169.4.1. Налогового кодекса Украины);

-  сумму расходов на уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд в пользу членов семьи первой линии родства (детей, родителей, мужа, жены), но не более, чем 50% от 3180,00 гривен в месяц, а именно не более, чем 1590,00 гривен в месяц (в соответствии с п. 166.3.5 Налогового кодекса);          

1.    Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отображаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается до конца года, следующего за отчетным.

2.    Затраты, понесенные физическим лицом-плательщиком налога, которые он может включить в состав налогового кредита, должны быть подтверждены документально. Таким документальным подтверждением относительно уплаченных взносов в негосударственный пенсионный фонд являются пенсионный контракт, платежные документы об уплате взносов. Эти документы не предоставляются налоговому органу, но подлежать хранению физическим лицом-плательщиком налога на протяжении срока, необходимого для проверки налоговыми органами правильности начисления налогового кредита.

1.    Налоговым агентом плательщика подоходного налога-участника негосударственного пенсионного фонда является администратор негосударственного пенсионного фонда, который осуществляет начисление выплат.

2.    В соответствии с п. 170.8.2. (Налогового кодекса) администратор удерживает и уплачивает в бюджет подоходный налог по ставке 18% (в соответствии с п. 167.1. Налогового кодекса) от:

- 60 % суммы выплаты пенсии на определенный срок в день осуществления такой выплаты;

- полной суммы одноразовой выплаты в день осуществления такой выплаты.

3.    В соответствии с п. 170.8.3. Налогового Кодекса не облагаются подоходным налогом:

- суммы выплат участнику, если он получил инвалидность 1 группы;

- суммы выплаты одноразовой пенсии либо пенсии на определенный срок, если возраст участника не менее 70 лет, а также не более 18 лет.

4.    При выплатах наследникам, которые являются членами семей участников первой степени родства, подоходный налог взимается по нулевой ставке.

5.    При выплатах наследникам, которые не являются членами семей участников первой степени родства, подоходный налог взимается по ставке 5% от суммы выплаты в день осуществления такой выплаты. Эта норма не распространяется на наследников, которые являются инвалидами, детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской опеки. При выплатах таким наследникам применяется нулевая ставка налогообложения.

6.    Лицами, ответственными за уплату подоходного налога, являются наследники участника.

Расчет суммы одноразовой выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда

            В соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» участник имеет право на одноразовую пенсионную выплату в случае, если по достижении им пенсионного возраста, сумма, которая учитывается на его индивидуальном пенсионном счету, не превышает 50 % от суммы прожиточного минимума для нетрудоспособного лица, рассчитанной на 10 лет.

             В соответствии с Законом Украины «О государственном бюджете Украины на 2021 год» на 2021 год установлены следующие нормативы сумм прожиточного минимума: