рус укр eng
 


finance.com.ua finance.com.ua


Налогообложение взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) и выплат из НПФ

 
Налогообложение взносов предприятияв негосударственный пенсионный фонд

       В соответствии с Налоговым кодексом применяется кассовый метод для расчета налогооблагаемой прибыли. Взносы в НПФ от предприятия в пользу своих наемных работников в полном объеме являются затратами предприятия и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Также взносы в негосударственные пенсионные фонды, который предприятие-плательщик оплачивает в пользу своих наемных работников, не относятся к фонду оплаты труда, и соответственно на них не начисляется единый социальный взнос, налог с доходов физических лиц и военный сбор (пункт 3.5. Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной Приказом государственного комитета статистики от 13 января 2004 года, № 5).

 Налоговые льготы для вкладчиков-физических лиц

 В соответствии с 166.3.5. Налогового Кодекса Украины физическое лицо-плательщик подоходного налога имеет право включить в состав налоговой скидки следующие расходы, понесенные им на протяжении отчетного года:

- сумму расходов на уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд в свою пользу, но не более, чем 2240 гривен в месяц (в соответствии с п. 169.4.1. Налогового кодекса Украины);

-  сумму расходов на уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд в пользу членов семьи первой линии родства (детей, родителей, мужа, жены), но не более, чем 50% от 2240 гривен в месяц, а именно не более, чем 1120 гривен в месяц (в соответствии с п. 166.3.5 Налогового кодекса);

           

1.    Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отображаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается до конца года, следующего за отчетным.

 

2.    Затраты, понесенные физическим лицом-плательщиком налога, которые он может включить в состав налогового кредита, должны быть подтверждены документально. Таким документальным подтверждением относительно уплаченных взносов в негосударственный пенсионный фонд являются пенсионный контракт, платежные документы об уплате взносов. Эти документы не предоставляются налоговому органу, но подлежать хранению физическим лицом-плательщиком налога на протяжении срока, необходимого для проверки налоговыми органами правильности начисления налогового кредита.

 Налогообложение выплат участникам негосударственного пенсионного фонда
 

1.    Налоговым агентом плательщика подоходного налога-участника негосударственного пенсионного фонда является администратор негосударственного пенсионного фонда, который осуществляет начисление выплат.

2.    В соответствии с п. 170.8.2. (Налогового кодекса) администратор удерживает и уплачивает в бюджет подоходный налог по ставке 18 % (в соответствии с п. 167.1. Налогового кодекса) от:

- 60 % суммы выплаты пенсии на определенный срок в день осуществления такой выплаты;

- полной суммы одноразовой выплаты в день осуществления такой выплаты.

3.    В соответствии с п. 170.8.3. Налогового Кодекса не облагаются подоходным налогом:

- суммы выплат участнику, если он получил инвалидность 1 группы;

- суммы выплаты одноразовой пенсии либо пенсии на определенный срок, если возраст участника не менее 70 лет, а также не более 18 лет.

4.    При выплатах наследникам, которые являются членами семей участников первой степени родства, подоходный налог взимается по нулевой ставке.

5.    При выплатах наследникам, которые не являются членами семей участников первой степени родства, подоходный налог взимается по ставке 5% от суммы выплаты в день осуществления такой выплаты. Эта норма не распространяется на наследников, которые являются инвалидами, детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской опеки. При выплатах таким наследникам применяется нулевая ставка налогообложения.

6.    Лицами, ответственными за уплату подоходного налога, являются наследники участника.

Расчет суммы одноразовой выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда

            В соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» участник имеет право на одноразовую пенсионную выплату в случае, если по достижении им пенсионного возраста, сумма, которая учитывается на его индивидуальном пенсионном счету, не превышает 50 % от суммы прожиточного минимума для нетрудоспособного лица, рассчитанной на 10 лет.

             В соответствии с Законом Украины «О государственном бюджете Украины на 2017 год» на 2017 год установлены следующие нормативы сумм прожиточного минимума:

Період

Для осіб, які втратили працездатність, грн

Граничный размер для одноразовой пенсионной выплати
С 1 января 2017
1247,00
74 820,00
С 1 мая 2017
1312,00
78 720,00
С 1 декабря 2017
1373,00
82 380,00
  
        Если сумма, накопленная участником, больше суммы, указанной выше, участник должен получать срочные выплаты в течение определенного им срока, но не менее 10 лет, о чем составляется договор про выплаты на определенный срок.
    
Участник негосударственного пенсионного фонда может, по желанию, заключить договор про выплаты на определенный срок при наличии любой суммы на своем индивидуальном пенсионном счету.           



© 2008 Всеукраинский администратор пенсионных фондов.